Поиск по сайту

ВОПРОСЫ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

 1. Вопрос: Нужно ли предпринимателю заключать трудовые договоры с работающими у него родственниками?

Ответ: В соответствии с ч.2 ст.67 Трудового кодекса Российской Федерации  при фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе.

Таким образом, действующее законодательство накладывает на лицо, привлекающее других лиц для осуществления трудовой функции, обязанность заключить с ними трудовые договоры.

На основании изложенного индивидуальный предприниматель обязан заключить трудовые договоры со своими родственниками.

В противном случае на основании ч.3 ст.5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, на него может быть наложен штраф от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

                                                                                                        

2. Вопрос: Могут ли к предпринимателю прийти с проверкой домой, если у него нет офиса?

Ответ: Согласно п.1 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекса), камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно п.1 ст.89 Кодекса выездная налоговая проверка может проводится по месту нахождения налогового органа в случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки.

Полагаем, что указанный налоговый орган вправе провести выездную налоговую проверку в отношении этого предпринимателя по месту своего нахождения.

 

3. Вопрос: Может ли ИП учесть потраченные суммы, если пока не имеет доходов?

Ответ: В главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.

Так, дата фактического получения дохода, согласно п.1 ст.223 Кодекса, определяется, в частности, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.221 Кодекса индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Таким образом, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

Кроме того, в абз.2 п.1 ст.221 Кодекса установлено, что состав указанных расходов (фактически произведенных и документально подтвержденных), принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

То есть отсылка в данном абзаце к порядку определения расходов, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, касается только "состава" расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

 

4. Вопрос: Какие документы ИП должен представить налоговым органам в случае проверки?

Ответ: Согласно п.3 ст.88 Кодекса, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

 При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Согласно п.6 ст.88 Кодекса, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации или у налогоплательщика - индивидуального предпринимателя представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

Согласно п.8 ст.88 Кодекса, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.

Согласно п.9 ст.88 Кодекса, при проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

 

5. Вопрос: Какую ответственность несет ИП за непредставление и несвоевременное представление сведений об изменении содержащихся в ЕГРИП сведений?

Ответ: Непредставление или несвоевременное представление необходимых для включения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений, а также представление недостоверных сведений, является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ч.3, 4 ст.14.25 Кодекса об административных правонарушениях и влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти до десяти тысяч рублей.

 

6. Вопрос: На какую сумму продажи не подаётся декларация и какую сумму составляет налоговый вычет?

Ответ: Сумма предоставленного налогоплательщику вычета в целом за налоговый период не может превышать (пп.1 п.2 ст.220 Кодекса):

- 1 млн руб. - в отношении продажи жилой недвижимости и земельных участков;

- 250 000 руб. - в отношении продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг).

Налоговый вычет предоставляется при продаже имущества (доли или долей в нем), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет (пп.1 п.1, пп.1 п.2 ст.220 Кодекса).

К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет до 1 млн. руб., относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп.1 п. ст.220 Кодекса).

Что касается иного имущества, при реализации которого вычет ограничен 250 000 руб., то его виды не перечислены в пп.1 п.2 ст.220 Кодекса.

Полагаем, что к нему следует относить любое имущество, не являющееся жилыми домами, квартирами, комнатами, дачами, садовыми домиками, земельными участками. Это, в частности, - автомобили, гаражи, картины, книги, инвестиционные монеты и т.д.

На основании п.17.1 ст.217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период:

- от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст.217.1 Кодекса;

- от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;

В соответствии с п.4 ст.229 Кодекса в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст.217 Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 Кодекса), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВОПРОСЫ ЗЕМЕЛЬНО – ИМУЩЕСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА.

 

1. Вопрос: Каков порядок отказа от права пользования земельным участком?

Ответ: Глава VII Земельного кодекса РФ (далее – ЗК РФ) содержит основания прекращения прав на землю.

В частности ст. 45 ЗК РФ содержит основания прекращения права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, права пожизненного наследуемого владения земельным участком.

  Ст. 46 ЗК РФ содержит основания, порядок прекращения аренды земельного участка.

Ст. 47 ЗК РФ содержит основания  прекращения права безвозмездного пользования земельным участком. (Право безвозмездного пользования земельным участком прекращается по решению лица, предоставившего земельный участок, или по соглашению сторон).

При отказе от права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком или права пожизненного наследуемого владения земельным участком заявление об отказе от права на земельный участок подается в исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления. К заявлению прилагается копия документа, удостоверяющего личность (для гражданина). К заявлениям юридических лиц и государственных и муниципальных предприятий должен быть приложен документ, подтверждающий согласие органа, создавшего соответствующее юридическое лицо, или иного действующего от имени учредителя органа на отказ от права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком. (п. 3 ст. 53 ЗК РФ)

Согласно пункту 2 статьи 53 Земельного кодекса Российской Федерации отказ от права собственности на земельный участок осуществляется посредством подачи собственником земельного участка заявления о таком отказе в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав.

В силу ст.30.2 Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация отказа от права собственности на земельный участок производится бесплатно.

 

2. Вопрос: Каков порядок работы с  просроченной задолженности в случае смерти Арендатора?

Ответ Долги умерших можно взыскать в судебном порядке с их наследников, при условии, что наследники приняли наследство, поскольку согласно ст.1175 Гражданского кодекса РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323).

Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

С остальных должников задолженность следует взыскать в судебном порядке, путем подачи иска о взыскании задолженности.

 

3. Вопрос: Каков порядок расторжения договора аренды в случае смерти Арендатора?

Ответ: Направлять в адрес наследников уведомление о расторжении договора аренды. В случае если наследники не приняли имущество, в том числе права по договору аренды земельного участка, расторгать договор аренды в судебном порядке.

 

4. Вопрос: Как оформить наследство после покойного в собственность?

Ответ:  Наследование имущество умершего регулируется  частью 3 Гражданского кодекса РФ и другими федеральными законами ("Основы законодательства Российской Федерации о нотариате",утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1)

В соответствии со ст. 1154 Гражданского кодекса РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

По истечении установленного срока принятия наследства по заявлению наследника, пропустившего срок, установленный для принятия наследства (статья 1154), суд может восстановить этот срок и признать наследника принявшим наследство, если наследник не знал и не должен был знать об открытии наследства или пропустил этот срок по другим уважительным причинам и при условии, что наследник, пропустивший срок, установленный для принятия наследства, обратился в суд в течение шести месяцев после того, как причины пропуска этого срока отпали.

 

 

5. Вопрос: Какую процедуру должен пройти наследник, если земля была в бессрочном пользовании?

Ответ: Лицо, обладающее правом бессрочного пользования земельным участком, не может передать этот участок в качестве наследства.

Однако, если  наследодатель при жизни построил на участке дом или иное недвижимое имущество (кирпичный гараж, бассейн и др.), то наследник сможет оформить наследство на имущество, находящееся на земельном участке.

В этом случае на наследника будет распространяться норма закона о введении Земельного кодекса, о том, что граждане, которым перешел садовый дом по наследству, находящийся на земельном участке, принадлежавшем наследодателю на праве постоянного бессрочного пользования, вправе приобрести этот земельный участок в собственность (п. 9.1 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ  "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации").

 

6. Вопрос: Участник долевой собственности на земельную долю осуществил выдел земельного участка, на руках свидетельство о государственной регистрации. Земельный налог насчитывают и на земельную долю и на выделенный участок. Что предпринять, чтобы избежать двойного налогооблажения?

  Ответ:  Статьей 22.2 Закона о регистрации установлены особенности государственной регистрации прав на земельные участки, образуемые при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков.

Так, согласно п. 6 ст. 22. Закона о регистрации, если право на земельный участок, из которого при перераспределении образуются земельные участки, зарегистрировано в соответствии с настоящим Федеральным законом, одновременно с государственной регистрацией прав на образуемые земельные участки регистрируется прекращение права на земельный участок, из которого были образованы такие земельные участки.

Одновременно с государственной регистрацией прав на образуемые земельные участки осуществляется государственная регистрация прекращения права на исходный земельный участок.

Начисление налога осуществляется ИФНС.

Для разрешения сложившейся ситуации необходимо обратиться в налоговые органы по месту расположения земель с уточненными сведениями по объекту налогообложения. В случае если по обоим уведомлениям был уплачен налог, то необходимо так же написать заявление о зачете излишне уплаченных сумм в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Так, согласно ч.1 ст.78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

 

7. Вопрос: При формировании земельного участка, необходимо согласие владельца смежного участка. Что делать, если собственник умер, наследники в наследство не вступали и не планируют?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 39 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» местоположение границ земельных участков подлежит в установленном настоящим Федеральным законом порядке обязательному согласованию (далее - согласование местоположения границ) с лицами, указанными в части 3 ст. 39 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», в случае, если в результате кадастровых работ уточнено местоположение границ земельного участка, в отношении которого выполнялись соответствующие кадастровые работы, или уточнено местоположение границ смежных с ним земельных участков, сведения о которых внесены в государственный кадастр недвижимости.

В силу части 3 статьи 39 этого же Федерального закона согласование местоположения границ проводится с лицами, обладающими смежными земельными участками на праве собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования или аренды.

Согласно ч. ч. 2, 4 ст. 40 указанного Федерального закона, местоположение границ земельного участка считается согласованным при наличии в акте согласования местоположения границ личных подписей всех заинтересованных лиц и их представителей, за исключением предусмотренного ч. 3 ст. 40 данного Федерального закона случая.

Если местоположение соответствующих границ земельных участков не согласовано заинтересованным лицом или его представителем и такое лицо или его представитель представили в письменной форме возражения относительно данного согласования с обоснованием отказа в нем, в акт согласования местоположения границ вносятся соответствующая запись. Представленные в письменной форме возражения прилагаются к межевому плану и являются его неотъемлемой частью.

Споры, не урегулированные в результате согласования местоположения границ, после оформления акта согласования разрешаются в судебном порядке (ч. 5 ст. 40 Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости», п. 1 ст. 64 ЗК РФ).

Таким образом, рекомендуем обратиться в суд с заявлением устранить препятствия в пользовании принадлежащего земельного участка.

 

8. Вопрос: Могут ли к предпринимателю прийти с проверкой  домой, если у него нет офиса?

Ответ: Могут, в случае если в отношении индивидуального предпринимателя (ИП) проводится плановая проверка в соответствии с утверждённым планом проверок, а также  в случае проведения внеплановой проверки по основаниям, указанным в п.6 ст.71.1 Земельного кодекса РФ и объект недвижимости, в котором ИП зарегистрирован, является объектом проверки.

 

9. Вопрос: В 2-х квартирном дом